Онлайн ответы. Кредитные риски и резерв на. Резерв на возможные потери по ссудам

В современной теории и практике банковской деятельности вопросы формирования банками резервов на возможные потери по ссудам занимают особое место.

Согласно действующему законодательству, для обеспечения своей финансовой надежности кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам.

Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Указанный резерв обеспечивает создание банком более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам. Источником образования резерва на возможные потери по ссудам являются отчисления, относимые на расходы банка.

Резервы можно подразделить на три категории:

  • 1. Специальные резервы. Они представляют собой суммы, резервируемые по отдельным кредитам. До того, как происходит списание, кредит нередко переводится в категорию «не приносящих доход», где причитающиеся по данному кредиту проценты не признаются доходом в банковской отчетности. Позже, в случае ухудшения перспектив, потребуется действительное списание.
  • 2. Общие резервы. Это резервы для всего кредитного портфеля, и они не прослеживаются в операциях индивидуального кредитования. Общие резервы формируются для защиты от скрытого риска, присущего кредитному портфелю в целом. Такие резервы обычно определяются как процент от общего размера ссудной задолженности. Объемы требуемых резервов могут быть определены после проведения анализа:
    • — имеющихся специальных резервов;
    • — величины залогового обеспечения;
    • — суммы кредитов, которые были списаны в предыдущие годы и которые не сопровождались формированием резервов;
    • — опыта работы сотрудников системы контроля по созданию необходимых резервов;
    • — специфики кредитного портфеля; например, если банк только приступил к созданию кредитного портфеля, он может начать с более низкого объема общих резервов и увеличить процент данных резервов в течение нескольких лет операционной деятельности;
    • — экономических условий.
  • 3. Резервы по секторам. Они представляют собой сумму, резервируемую для части кредитного портфеля. Наиболее распространенной формой таких резервов являются региональные резервы при выдаче кредитов менее развитым странам. Они, так же как и общие резервы, обычно определяются как процент от общего риска, взятого на себя банком (за вычетом специальных резервов и суммы принятого залогового обеспечения).

Размер резервов определяется в соответствии с категориями кредитов. В качестве примера рассмотрим размер начисления резервов АО «Банк ЦентрКредит» (табл.14).

Таблица 14. Прогнозный размер провизий (резервов) в зависимости от классификации кредитов

Изучение международных подходов к формированию резервов по ссудам и оценка порядка резервирования, применяемого казахстанскими банками, позволило выявить определенные методологические изъяны в отечественной практике. Они заключаются в том, что резервы по ссудам формируются только при ухудшении текущего качества ссуды, и при этом не учитывается поведение подобных ссуд, известное из исторического опыта и статистики потерь по кредитам.

Вместе с тем, как отмечается в многочисленных исследованиях, проблемы с возвратностью кредитов возникают у банков не сразу, а с определенным временным лагом — как правило, с задержкой с 3-4 года. Это означает, что если на текущий момент времени мы оцениваем ссуду как стандартную и не предусматриваем формирование резерва под ее обесценение, это не свидетельствует о том, что ссуда будет такой же хорошей на момент погашения долга. В этой связи совершенствование подходов к формированию резервов на возможные потери по ссудам должно идти в направлении развития методов статистической оценки риска и встраивания их в систему резервирования, применяемую в коммерческих банках.

Так, нами предложена модель формирования резервов на возможные потери по ссудам, основанная на комбинированной оценке риска и предполагающая создание общих (на основе статистики потерь) и специальных (исходя из текущего состояния проблемной ссуды) резервов. Схематично предлагаемая модель представлена на рис. 12.

Модель включает в себя две стадии: выдачи кредитов и кредитования. На стадии выдачи кредитов при формировании резервов используются методы статистической оценки риска, позволяющие закрыть статистические риски кредитования в целом по банковской системе страны. По всем стандартным, не имеющим признаков индивидуального обесценения ссудам формируются общие резервы, поскольку вероятность потерь по ссудам уже является статистически ожидаемой. На стадии кредитования, в момент реального проявления фактов дефолта по ссудам в дополнение к общим резервам создаются специальные резервы на возможные потери по ссудам.

Рисунок 12. Модель формирования резервов на основе комбинированной оценки риска

Существенным уточнением является то, что в рамках первой стадии параметры резервирования централизованно задаются Нацбанком РК. На этом уровне определяется единый для всех банков норматив отчислений в резерв по вновь выдаваемым банками ссудам, позволяющий закрыть статистические потери кредитования в целом по стране. В качестве индикатора статистических потерь может быть использован показатель удельного веса просроченной задолженности в кредитных портфелях банках страны. На уровне Нацбанка единый норматив отчислений в резерв распределяется по рейтинговым группам заемщиков (без риска, с низким, средним, повышенным или высоким риском) с учетом отраслевой принадлежности заемщика. В частности, в категорию высокого риска будут отнесены заемщики, принадлежащие к отрасли, имеющие наихудшее качество обслуживания долга, в категорию с нулевым риском — заемщики отраслей, доля невозвратов которых по банковским ссудам минимальна.

Коммерческие банки на стадии выдачи кредита формируют общие статистические резервы исходя из установленных Нацбанком отчислений по каждой рейтинговой группе заемщиков. На стадии кредитования банки осуществляют оценку текущего качества ссуды, принимая во внимание факты просрочки платежей, реструктуризации долга, ухудшения финансового положения заемщика, имеющегося по ссуде обеспечения и др. Индивидуальная оценка ссуд на предмет их обесценения производится банками в соответствии с действующим регулятивным порядком. В том случае, если текущая оценка риска показывает ухудшение качества ссуды, то банк корректирует первоначальную величину отчислений в резерв на сумму разницы между первоначально сформированным минимальным резервом и резервом, требуемым к созданию. Например, если при выдаче ссуде под нее был создан общий статистический резерв в размере 5%, а в результате ухудшения индивидуального качества ссуды величина специального резерва должна составить 21%, то банк производит дополнительные отчисления в резерв в размере 16% от величины непогашенной ссудной задолженности. Таким образом, в процессе кредитования в момент реального проявления факта дефолта по ссудам, приобретающим в связи с этим индивидуальные признаки обесценения, статистические резервы путем различных корректировок переходят в разряд специальных.

Предложенная модель формирования резервов на возможные потери по ссудам на основе комбинированной оценки риска является адаптированной к современным условиям. Она разработана с учетом того, что Национальный Банк Республики Казахстан в силу своих функциональных обязанностей обладает самой большой информационной статистической базой о состоянии различных секторов экономики и рисках, связанных с банковским кредитованием. Предлагаемая модель также позволяет обеспечить преемственность в методиках формирования резервов.

Вместе с тем, модель носит перспективный характер, и старт ей может быть дан только на этапе подъема экономики, когда текущие доходы банков будут достаточными для формирования резервов по ссудам, потери по которым реально проявятся в неблагоприятные периоды экономического развития.

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ

Курсовая работа

На тему: «Формирование резервов на возможные потери»

По дисциплине: «Финансовый менеджмент в кредитных организациях»

Выполнил студент гр. ФК 12 — 98

Сафина Эльвира Э.

Введение………………………………………………………………………………3

Глава 1. Теоретические аспекты формирования резервов на возможные потери……………………………………………………………………….5

1.1 Правовые основы порядка формирования резерва на возможные потери……………………………………………………………………….5

1.2 Резервные требования……………………………………………………..8

1.3 Использование норматива резервных требований Центральным банком………………………………………………………………..……11Глава 2. Учет резервов на возможные потери……………………………………142.1 Порядок и принципы формирования резерва на возможные потери по ссудам……………………………………………………………………….14 2.2 Учет формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам……………………………………………………………………..17Глава 3. Анализ формирования резервов на возможные потери по ссудам банками в 2010г…………………………………………………………..22Заключение………………………………………………………………………….25Список используемой литературы и других источников………………………..26

Введение

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что банки представляют собой организацию системного риска и одним из много­образных рисков, присущих банковской деятельности, является кредитный риск.

К способам сохранения банковских акти­вов, стабильной работы банковской системы в целом относятся реальная оцен­ка банками своего кредитного риска и формирование под него специального резерва на возможные потери. Система формирования резерва на возможные потери по ссудам в отечественной банковской практике применяется с 1 ян­варя 1995 г. и, как показала действительность, оправдывает себя, способствуя снижению рисковости кредитных вложений, повышению ликвидности бан­ков и их устойчивости и надежности.

Данный резерв формируется банком при обесценении ссуды, т. е. когда теряется ссудная стоимость при неисполнении своих обязательств заемщиком по своей ссуде перед банком или когда существует такая угроза.

Всегда при выдаче кредита банком существует риск не возврата его, т. к. у банка нет полной уверенности в возврате денежных средств при заключении данной сделки. Поэтому когда формируется данный резерв, закладывается риск невозврата его еще называют «кредитный риск». Данный резерв обеспечивает более спокойные и стабильные условия для его работы, т. к. резерв помогает избегать колебаний прибыли во время списания потерь. Резерв формируется в виде отчисления банком, и данные средства относятся к расходам банка. При этом в бухгалтерском учете наполнение резерва отражаются в виде расходов, а при использовании резерва и возврат денег отражаются как доходы.

Если ссуда имеет индивидуальные признаки, обесценивая или по портфелю однородных ссуд тогда производится формирование резерва.

Каждый день корректируется размер резерва в соответствии с изменением качества, а также величины кредитного портфеля. А вот определение ставки резерва осуществляется банком обычно один раз в квартал.

Задачами данной курсовой работы являются: рассмотреть теоретические аспекты формирования резервов на возможные потери; ознакомиться с нормативной базой порядка формирования резерва на возможные потери; изучить учет формирования и использования резерва; провести анализ формирования резервов на возможные потери по ссудам банками.При написании курсовой работы использовались труды отечественных авторов, нормативная документация и электронные ресурсы.

Глава 1. Теоретические аспекты формирования резервов на возможные потери

1.1 Правовые основы порядка формирования резерва на возможные потери

Основным документом, регламентирующими общий порядок формирования резерва на возможные потери является Положение Банка России от 20.03.2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» .

При формировании резерва необходимо исходить из принципа приоритета экономического содержания операций (сделок) над их юридической формой.Резерв формируется в валюте Российской Федерации.Бухгалтерский учет резерва осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» .Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резервов на балансах ее филиалов . В целях определения размера резерва элементы расчетной базы резерва классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества (Таблица 1).

Таблица 1 — Классификация элементов расчетной базы резерва по категориям качества

Факторы Размер расчетного резерва в процентах от величины элемента расчетной базы

Анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь и есть основания полагать, что контрагент полностью и своевременно исполнит свои обязательства

0

Анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) позволяет констатировать существование умеренной потенциальной угрозы потерь (например, кредитной организации стало известно о наличии в деятельности контрагента недостатков в управлении, системе внутреннего контроля или других отрицательных аспектов и (или) прогнозируется неблагоприятное развитие ситуации на рынках, на которых работает контрагент);

от 1 — до 20%

Анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь (например, констатировано кризисное состояние рынков или ухудшение финансового положения контрагента)

от 21 — до 50%

Анализ деятельности контрагента и (или) функционирования рынка (рынков) выявил одновременное наличие потенциальных и умеренных реальных угроз (например, указанных выше) либо существенных реальных угроз частичных потерь (например, имеются затруднения в исполнении контрагентом своих обязательств)

от 51 — до 100%

Есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с неисполнением контрагентом договорных обязательств

100%

Порядок формирования, регулирования и отражения резервов на балансах филиалов кредитная организация определяет самостоятельно.Под возможными потерями кредитной организации применительно к формированию резерва понимается риск понесения убытков по причине возникновения одного или нескольких следующих обстоятельств:· Неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств контрагентом кредитной организации по совершенным ею операциям (заключенным ею сделкам) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;· Обесценение (снижение стоимости) активов кредитной организации;· Увеличение объема обязательств и/или расходов кредитной организации по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете. При классификации элементов расчетной базы кредитная организация оценивает финансовое положение контрагента с целью выявления вероятности неисполнения либо ненадлежащего исполнения им договорных обязательств .Оценка финансового положения контрагента производится кредитной организацией исходя из оценки влияния факторов риска, выявленных в результате анализа финансовой отчетности контрагента и других данных о состоянии и финансовых результатах деятельности контрагента, в соответствии с методикой (методиками), утвержденной (утвержденными) внутренними документами кредитной организации, отвечающими требованиям Положения 283 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» .Анализ финансового положения контрагента осуществляется сиспользованием информации, примерный перечень которой содержится в приложении 2 к Положению Банка России N 254-П .Перечень используемых для анализа финансового положения контрагента показателей и порядок их расчета определяются кредитной организацией самостоятельно в зависимости от отрасли (направления) и сферы деятельности контрагента, задач анализа и с учетом всей имеющейся информации как на отчетные, так и на внутримесячные (внутриквартальные) даты .Элементы расчетной базы резерва и факторы риска, на основании которых кредитная организация выносит по ним профессиональное суждение об уровне риска и, соответственно, о размере расчетного резерва и о величине возможных потерь (далее — профессиональное суждение), определяются кредитной организацией самостоятельно. Источники получения возможной информации о факторах риска, включая средства массовой информации и другие источники, определяются кредитной организацией самостоятельно . Кредитная организация должна приложить все разумные усилия для получения информации, необходимой для вынесения профессионального суждения. При этом документ, содержащий профессиональное суждение по каждому элементу расчетной базы резерва, анализ факторов, которые легли в основу указанного суждения, а также расчет резерва включаются в досье контрагента. Указанные документы составляются с определенной периодичностью . Отсутствие информации о контрагенте должно рассматриваться кредитной организацией как один из факторов риска, принимаемых во внимание при вынесении профессионального суждения. 1.2 Резервные требования Регулирование деятельности коммерческих банков со стороны Центрального банка осуществляется посредством нескольких, тесно взаимосвязанных инструментов.Одним из основных экономических инструментов реализации денежно-кредитной политики Центрального банка является установление норматива резервных требований, открытие резервно-корреспондентского счета для каждого кредитного института второго уровня в региональных учреждениях ЦБ, а также определение минимальной величины остатков средств на данном счете, прежде всего исходя из состояния денежного оборота в стране.Назначение данного инструмента двояко:- регулирование масштабов совокупного денежного дохода путем повышения или уменьшения норматива резервируемых средств;- база для осуществления операций по рефинансированию (учетной политики) и официальных операций ЦБ с ценными бумагами в банковской системе (операций на открытом рынке), так как все расчеты, связанные с получением средств по рефинансированию и покупкой (продажей) ЦБ ценных бумаг, должны осуществятся через резервно-корреспондентский счет.Эволюция использования данного инструмента в зарубежных странах такова: исторически отчисления в централизованный фонд осуществлялись банками на добровольной основе и служили в качестве страхового резерва. Начиная с 30-х годов резервные требования стали устанавливаться в официальном порядке и использоваться в качестве инструмента регулирования масштабов кредитно- расчетных операций банков и контроля за состоянием денежной массы.В настоящее время минимальные резервы – это наиболее ликвидные активы, которые обязаны иметь все кредитные учреждения, как правило, либо в форме наличных денег в кассе банков, либо в виде депозитов в ЦБ или в иных высоко ликвидных формах, определяемых ЦБ. Норматив резервных требований представляет собой законодательно установленное процентное отношение суммы обязательных резервов к абсолютным (объемным) или относительным (приращению) показателям пассивных (депозитов) либо активных (кредитных вложений) операций.Использование нормативов может иметь как тотальный (установление ко всей сумме обязательств или ссуд), так и селективный (к их определенной части) характер воздействия.Минимальные резервы выполняют две основные функции.Во-первых, они как ликвидные резервы служат обеспечением обязательств коммерческих банков по депозитам их клиентов. Периодическим изменением нормы обязательных резервов ЦБ поддерживает степень ликвидности коммерческого банка на минимально допустимом уровне в зависимости от экономической ситуации.Во-вторых, минимальные резервы являются инструментом, используемым ЦБ для регулирования объема денежной массы в стране. Посредством изменения норматива резервных средств ЦБ регулирует масштабы активных операций коммерческих банков (в основном объем выдаваемых ими кредитов), а, следовательно, и возможности осуществления ими депозитной эмиссии. Кредитные институты могут расширять ссудные операции, если их обязательные резервы в ЦБ превышают установленный норматив. Когда масса денег в обороте (наличных и безналичных) превосходит необходимую потребность, ЦБ проводит политику кредитной рестрикции путем увеличения нормативов отчисления, т. е. процента резервирования средств в ЦБ. Тем самым он вынуждает банки сократить объем активных операций.Введение обязательного резервирования части привлеченных банками средств обуславливает их разделение на две основные группы:- децентрализовано обращающуюся;- централизованно обращающуюся, а именно ту часть привлеченных банками средств, которая потом резервируется в ЦБ и используется последней по своему усмотрению.ЦБ, устанавливая и пересматривая норматив резервных требований, имеетвозможность регулировать величину и динамику каждой из этих групп, влияя тем самым на структуру и объем привлеченных ресурсов коммерческих банков и, воздействуя на их стоимость, а также на объем ссудных, учетных, факторинговых и других доходных активов. Управляя нормой резервирования, ЦБ одновременно оказывает влияние на уровень прибыльности коммерческих банков, повышая либо понижая стоимость ресурсов, объем кредитов и депозитов. Изменяя размеры кредитно-депозитной эмиссии, ЦБ управляет величиной и темпами изменения денежной массы. 1.3 Использование норматива резервных требований Центральным банком В случае использования резервных требований как самостоятельного инструмента путем периодического пересмотра устанавливаемых нормативов Центральный банк устанавливает:· Механизм осуществления расчетов через резервные (корреспондентские) счета коммерческих банков в учреждениях Центрального банка;· Единую методику расчета остатка средств на резервных (корреспондентских) счетах коммерческих банков;· Методику определения и критерии пересмотра действующих нормативов отчислений коммерческих банков в фонд регулирования кредитных ресурсов;· Дифференцированные нормативы отчислений коммерческих банков в фонд регулирования кредитных ресурсов по различным критериям вкладов, регионам, группам банков.Нормативы резервных требований устанавливаются дифференцированно в зависимости от видов депозитов. Кроме того, возможна дифференциация устанавливаемых нормативов в зависимости от срока деятельности, величины актов банка, региона деятельности. В некоторых странах в случае нарушения банком установленного норматива минимальных резервных требований предусматривается введение в действие специальных дополнительных резервных требований в процентах к сумме превышения.Механизм использования резервных требований в качестве базы для проведения по рефинансированию и на открытом рынке заключается в следующем.В случае получения коммерческим банком рефинансирования в Центральном банке (ссуды по его официальной учетной ставке), у коммерческого банка принадлежащих ему ценных бумаг соответствующие суммы поступают на резервно-корреспондентский счет этого банка, увеличивается остаток средств на счете, и соответственно расширяются возможности банка по выполнению резервных требований и расширению масштабов его ссудных операций.В случае продажи ценных бумаг коммерческому банку Центральным банком соответствующая сумма списывается с его резервно-корреспондентского счета, вследствие чего возникает (либо увеличивается) недостаток обеспечения установленного норматива резервных требований и банк будет вынужден искать источники восполнения возникшего недостатка резервных средств.Зарезервированные коммерческими банками средства находятся в распоряжении Центрального банка, который может их использовать по своему усмотрению. Например, перераспределить депонированные коммерческими банками средства на резервных счетах, предоставляя их в качестве ссуд по своей официальной процентной ставке банковским институтам, испытывающим потребность в кредите. Пополнить остаток средств на резервно — корреспондентском счете кредитных институтов и соответственно расширить объем кредитно-денежных ресурсов, которыми они располагают. Однако, поскольку установление норматива минимальных резервов является косвенным (экономическим) инструментом воздействия, реакция рынка на его применение замедленна и не всегда адекватна. Например, повышение норматива может не вызывать снижение объема денежной массы при превышении на рынке предложения свободных кредитных ресурсов над спросом на них. Так, если у банка имеются собственные или иные заемные кредитные ресурсы, общий размер ссуд, а соответственно и депозитов при этом может не изменяться. Таким образом, колебания нормативов влияют, прежде всего, на размер кредитов, выданных за счет привлеченных средств, и не обязательно вызывают изменение величины депозитной эмиссии.Повышение гибкости и действенности системы минимальных резервов как инструмента регулирования деятельности банков достигается благодаря расширению диапазона дифференциации норматива резервирования средств. В мировой банковской практике, помимо перечисленных выше, используется еще большая дифференциация минимальных резервов в зависимости от вида банковских обязательств. Например, в ФРГ резервные требования распространяются на предъявительские ценные бумаги сроком до двух лет, а в США, Японии –на обязательствах в евровалютах. Что касается средств, депонированных в иностранной валюте, то в большинстве стран устанавливается минимальная сумма вкладов в инвалюте, которая освобождается от действия минимальных резервных требований, а от сумм, превышающих этот установленный минимум, отчисления производятся в таком же порядке,как и по депозитам в национальной валют.Таким образом, резервированию подлежат различные компоненты денежной массы. Чем поддерживается необходимый уровень ликвидности коммерческих банков, повышается степень защиты интересов банковских клиентов. Глава 2. Учет резервов на возможные потери 2.1 Порядок и принципы формирования резерва на возможные потери по ссудам Система формирования резерва на возможные потери по ссудам применяется в отечественной банковской практике с 01.01.1995. И как показала действительность, она оправдывает себя на деле, способствуя снижению рисковости кредитных вложений, повышению ликвидности банков, их устойчивости и надежности.Принципиальные, основополагающие условия, на базе которых происходит в настоящее время формирование в банках резерва на возможные потери по ссудам, заключается в следующем:· обязанность кредитных организаций формировать резерв;· формирование резерва только под основную сумму долга;· формирование резерва по конкретной ссуде либо по группе ссуд по сходными характеристиками кредитного риска, обособленных в целях формирования резерва (по портфелю однородных ссуд);· определение степени кредитного риска на комплексной основе;· распределение ссуд для формирования по ним резерва на возможные потери в зависимости от степени риска на несколько категорий качества;· отнесение всех ссуд, предоставленных одному заемщику, к одной категории качества (наихудшей из присвоенных);· необходимость периодических корректировок созданного резерва из-за изменения параметров, которые используются для определения кредитного риска;· создание резерва по ссудам за счет отчислений, относимых на расходы банка, причем независимо от величины полученных доходов. Оценка кредитных рисков для формирования в обязательном порядке резерва проводится банками, как по рублевым кредитам, так и по валютным включая МБК, вексельные кредиты, а также задолженность, приравненную к ссудной (по векселям третьих лиц, приобретенным банком; по суммам, не взысканным по банковским гарантиям; по операциям, совершаемым в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования; по операциям лизинга и тд.) . Положение ЦБ РФ № 254- П от 26.04.2004 предусматривает, что оценка кредитных рисков должна производиться банками на постоянной основе по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом :· финансового положения заемщика;· качества обслуживания заемщиком долга по ссуде;· другой информации о рисках заемщика, к которой относятся сведения о внешних обстоятельствах заемщика, о рынках, на которых он работает.В связи с наличием кредитного риска в целях определения размера расчетного резерва ссуды классифицируются в одну из 5 категорий качества.Категория качества ссуды определяется с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга на основании матричной таблицы, представляющей собой формализованный подход к использования данных критериев.Однако указанные выше критерии не являются исчерпывающими для классификации ссудной задолженности. Так, не выше, чем сомнительные, классифицируется ряд ссуд, которые, по мнению Банка России, характеризуются повышенным уровнем риска . Обеспечение рассматривается Банком России как инструмент, снижающий потери банка, связанные с кредитным риском, в связи с чем процесс формирования резерва на возможные потери по ссудам в соответствии с Положение № 254- П условно можно подразделить на 2 этапа :· оценка кредитного риска на основании анализа финансового положения заемщика и качества обслуживания долга;· формирование резерва по ссудам, отнесенным ко 2-5 –й категориям качества, с учетом качества обеспечения по ссуде.Обеспечение, соответствующее определенным критериям и учитываемое в целях формирования резерва на возможные потери по ссудам, относятся к одной из двух категорий качества обеспечения. К обеспечению 1-й категории качества относится наиболее ликвидное, практически безрисковое обеспечение, например залог облигаций Банка России, залог ценных бумаг, эмитированных Министерством финансов Российской Федерации, гарантия Российской Федерации, банковская гарантия Банка России. К обеспечению 2-й категории качества относятся, например, залог недвижимого имущества, залог оборудования, залог товаров в обороте.При наличии обеспечения 1 или 2 категории качества минимальный размер резерва определяется по формуле: Р= РР × (1 – (k¹ × Об¹/ С))где Р – минимальный размер резерва, формируемого кредитной организацией; РР – размер расчетного резерва; k¹ — коэффициент (индекс) категории качества обеспечения (для 1-й категории качества k¹ = 1,0, для 2-й категории k¹= 0,5); Об¹ — стоимость обеспечения соответствующей категории качества за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения; С – величина основного долга по ссуде.Если k¹ × Об¹ ≥ С, то Р принимается равным нулю.Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в момент получения информации о появлении или изменении кредитного риска и/или качества обеспечения ссуды (в том числе при изменении основного долга по ссуде). Если изменение суммы основного долга связано с изменением курса иностранной валюты, в которой номинирована ссуда, по отношению к рублю, размер резерва регулируется не реже одного раза в месяц на отчетную дату. Использование созданного резерва на возможные потери по ссудам производится при списании основного долга с баланса в случае его безнадежности и/или нереальности ко взысканию. Оно осуществляется по решению определенного внутренними документами уполномоченного органа банка. Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса кредитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам в обязательном порядке по ссудам, превышающим 1% собственного капитала кредитной организации, должно подтверждаться актами уполномоченных государственных органов (судебными актами, актами органов государственной регистрации и др.), если отсутствие такой необходимости не предусмотрено специальным решением уполномоченного органа кредитной организации или если ссуда предоставлена акционеру (участнику) кредитной организации и/или их аффилированным лицам . В том случае, если величина созданного резерва недостаточна для покрытия всей задолженности, не реальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса, то разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка. 2.2 Учет формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам

Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в момент выдачи кредитов.

Формирование резерва на убытки по ссудам и внесение последующих кор­ректировок при ухудшении рейтинга ссуды отражаются в учете следующей проводкой.
Д-т — балансовый счет 70606 «Расходы» (по статье «Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, относимые на себестои­мость») либо по статье «Отчисления в фонды и резервы под возможные поте­ри по ссудам, не относимые на себестоимость»;

К-т счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности).

Если величина рассчитанного резерва меньше созданного и учитываемо­го на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам, то на сумму излишне начисленного резерва делается следующая бухгалтерская проводка:

Д-т счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности);

К-т — балансовый счет 70601 «Доходы» (по статье «Восстановле­ние сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам (ра­нее отнесенных на себестоимость»); или по статье «Восстановление сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам (без отнесения на себестоимость)».

Аналогичная проводка делается при частичном и полном погашениях ссуды. Использование созданного резерва на возможные потери по ссудам про­изводится при списании основного долга с баланса в случае его безнадежно­сти и/или нереальности ко взысканию. Оно осуществляется по решению Со­вета Директоров или Наблюдательного Совета банка.

Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса кредит­ной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам в обязатель­ном порядке по всем крупным ссудам, льготным ссудам, ссудам инсайдерам, всем необеспеченным ссудам должно подтверждаться процессуальным доку­ментом (определением, постановлением) судебных, нотариальных органов, свидетельствующим о том, что на момент принятия решения погашение (час­тичное погашение) задолженности за счет средств должника невозможно.

Списание с баланса основного долга по ссуде, безнадежного ко взыска­нию, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссуде);

К-т — просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков;

К-т — ссудные счета клиентов банков, счета по учету приобретенных бан­ком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной (в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов, если задолженность не является просроченной).

Одновременно производится перенесение на внебалансовые счета для учета в течение последующих пяти лет списанных с баланса долгов по ссуде и непо­лученных процентов соответственно со счетов 918 (01-03) и 917 (03-04).
Д-т счетов 91801 «Задолженность кредитных организаций по межбанков­ским кредитам, списанная за счет резервов на возможные потери по креди­там»; 91802 «Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций), спи­санная за счет резервов на возможные потери по кредитам»; 91803 «Долги, списанные в убыток» (отдельные лицевые счета);

К-т сч. 99999;

Д-т счетов 91703 «Неполученные проценты по межбанковским креди­там, списанным с баланса кредитных организаций»; 91704 «Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организа­ций), списанным с баланса кредитной организации» (отдельные лицевые счета);
К-т сч. 91603 «Просроченные неполученные проценты по выданным МБК», 91604 «Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным кли­ентам, кроме банков».

В случае если величина созданного резерва (остаток отдельного лицевого счета балансового счета 91704) недостаточна для покрытия всей задолженно­сти, нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса, то разни­ца между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резер­вом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.

В случае непоступления средств от должника в течение последующих 5 лет указанная просроченная ссудная задолженность списывается с внеба­лансовых счетов коммерческого банка 918 (01-03) и 917 (03-04) в коррес­понденции со счетом 99999.

При поступлении средств от должника в покрытие ссудной задолженнос­ти, находящейся за балансом банка, делаются проводки:

1. Д-т расчетного счета клиента или корреспондентского счета банка;
К-т сч. 70107 «Другие доходы»;

2. Д-т сч. 99999;

К-т счетов 91801, или 91802, или 91803 — на сумму поступившего основ­ного долга;

3. Д-т сч. 99999;

К-т счетов 91703 или 91704 — на сумму поступивших процентов.

Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах N 20321, 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 45818, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910, 60324 .

При этом бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженности на отдельных лицевых счетах указанных балансовых счетов.

Резерв на возможные потери, сформированный по задолженности, учитываемой на балансовом счете N 60315 «Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям», отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета N 60324 «Резервы под возможные потери по расчетам с дебиторами».

Резерв на возможные потери по ссудам, сформированный по задолженности, учитываемой на балансовом счете N 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям», отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета N 47425 «Резервы под возможные потери по прочим активам» .

Действующая система покрытия (финансирования) кредитных рисков и их оценки не является устоявшейся и требует постоянного совершенствова­ния по мере развития системы кредитования, методов оценки финансового состояния заемщиков и качества выдаваемых ссуд.

Глава 3. Анализ формирования резервов на возможные потери по ссудам банками в 2010г.

В первом квартале 2010 года банки начали расформировывать резервы на возможные потери по ссудам. Пока на такую меру идут только мелкие банки — таким образом, они пытаются сохранить на приемлемом уровне размер капитала, считают эксперты. Крупным банкам поддержать эту тенденцию в полном объеме не позволяет количество и качество заемщиков .
За апрель текущего года 28 банков из 94 отчитавшихся по результатам деятельности в первом квартале сообщили об улучшении финансовых результатов благодаря расформированию резервов на возможные потери по ссудам или снижению отчислений в резервы.

Таблица 2 – Анализ начисления резервов за 2009, 2010гг.

Восстановить начисленные резервы смогли 15 банков. В основном это небольшие региональные банки. К примеру ситуация в Вятка-банке: чистая прибыль банка увеличилась на 49 млн руб., или на 130,30%, в том числе за счет восстановления резервов — на 10,2 млн руб., или 20,9%, в виду улучшения финансового состояния соответствующих заемщиков. Представители Топ-200 среди банков, восстановивших резервы, только Петрофф-банк (104-е место по размеру капитала, 3,6 млрд руб.) и «Мой банк» (158-е место, 2 млрд руб.) .

Крупные и средние банки (всего 13 из отчитавшихся) смогли в первом квартале лишь снизить отчисления в резервы. В их числе — Банк Москвы, ХКФ Банк, СДМ-банк, Морской банк и другие. «Мы смогли снизить отчисления в резервы в связи с сокращением темпов роста просроченной задолженности»,- пояснил председатель правления СДМ-банка Максим Солнцев.

Возможное начало расформирования в 2010 году созданных в кризисном 2009 году резервов банкиры стали прогнозировать прошлой осенью. Однако, судя по опубликованным данным, время массового восстановления резервов еще не пришло. По данным ЦБ, пик роста просроченной задолженности был пройден российскими банками в декабре прошлого года, а совокупная доля просроченной задолженности снизилась за первый квартал на 1 процентный пункт (на начало года — 6,2% от портфеля). Резервы на возможные потери в первом квартале увеличились (на 86 млрд руб., до 1,508 трлн руб.), но темпы роста резервов начали замедляться.

Однако большинство крупных банков пока не готово приступить к восстановлению резервов на возможные потери по ссудам. В числе банков, увеличивших резервы (21 из 94 отчитавшихся),- МДМ банк, Транскредитбанк, Номос-банк, МБРР и другие. По словам члена правления МДМ банка Владислава Хохлова, доначисление резервов (5,8 млрд. по РСБУ, 1,6 млрд. руб. по МСФО) было связано с ухудшением финансового состояния заемщиков. В Номос-банке доначисление резервов связали с выдачей новых ссуд, а также приобретением в начале года кредита группы ПИК на сумму $62 млн., по которому также были доначислены резервы .

Однако дальнейшему снижению резервов может помешать несколько причин. Банки дозируют создание резервов, в свое время они не полностью показали проблемные кредиты, поэтому сейчас многие из них продолжают досоздавать резервы.

Вполне возможна следующая ситуация: если банк получил по итогам первого полугодия большую прибыль, то во втором он может максимально создать резервы, чтобы не платить налог на прибыль. Или, напротив, если банк получил убыток, то и во втором полугодии он не будет стремиться увеличить прибыль за счет сокращения резервов, оставит год убыточным, а вот 2011-й начнет с чистого листа, и тогда возможен роспуск .

Пока время для расформирования резервов не пришло, прогнозировать финансовое состояние заемщиков практически невозможно, отсутствует экономический рост. Восстановление резервов мелкими банками может быть связано с тем, что они исчерпали лимиты их увеличения. Резервы оказывают давление на капитал, дальнейшее их начисление может грозить таким банкам нарушением требований к минимальному размеру капитала (90 млн. руб.). Восстановить резервы могли, например, мелкие кэптивные банки, чьи кредитные портфели состоят в основном из ссуд компаниям-совладельцам банка, если их состояние улучшилось .

Заключение

В связи с особым значением для коммерческих банков кредитного риска, ЦБ России ввел своим письмом от 20 деккабря 1994 г. обязательное создание каждым коммерческим банком специального резервного фонда, определил развернутую систему бухгалтерских операций, связанных с созданием и использованием этого фонда. Отчисления в указанный резерв относятся на расходы банка. Резерв создается в обязательном порядке по всем ссудам, выданным в рублях.

Резерв используется только для покрытия неоплаченной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. Общую величину резерва коммерческие банки должны уточнять в зависимости от суммы фактической задолженности и от группы риска, к которой отнесена данная ссуда. Не реже 1 раза в квартал коммерческие банки по своему усмотрению рассчитывают общую величину резерва по состоянию на каждое 1-е число месяца отчетного года. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня отчетного квартала.

Как показал анализ в первом квартале 2010 года банки, начали расформировывать резервы на возможные потери по ссудам.

В некоторых банках рассказывают о разной динамике начисления резервов по корпоративным и розничным кредитам. По корпоративному портфелю за шесть месяцев 2010 года наблюдается отрицательный темп прироста объема сформированных резервов, то есть снижение по сравнению с началом года, а по портфелю физических лиц положительная тенденция сохранилась, и общий объем созданных резервов за полгода вырос.

Пока время для расформирования резервов не пришло, прогнозировать финансовое состояние заемщиков практически невозможно. Список используемой литературы и других источников 1. Положение Банка России от 20.03.2006 г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»/ / КонсультантПлюс – электронный ресурс2. Положением Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» // ред. от 28.09.2010 // КонсультантПлюс – электронный ресурс3. Положение Банка России № 254 П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26 марта 2004г. // ред. от 04.12.2009// КонсультантПлюс – электронный ресурс

4. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организация: — Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008. – 54 с. – (Бухгалтер. Нормативные документы)

5. «Банковское дело»/ Под ред. Г.Белоглазовой, Л.Кроливецкой. – СПб.: Питер, 2008 – 256 с.: ил. – (Серия «Завтра экзамен»)

6. А.В. Беляков «Резервы на возможные потери — экономическая сущность и учёт для целей налогообложения». — СПб.: Питер, 2007

7. А.А.Курносенко «Особенности правового регулирования банковскими рисками в условиях рыночной экономики» // Банковское право

. — 2008. — В. 5.

8. О.С.Погорелова «Проблемы прогнозирования кредитных рисков»// Банковское кредитование. — 2008. — В. 3.

9. А.А.Слуцкий «Концепция определения значения минимального резерва по ссудам» // Банковское кредитование. — 2008. — В. 4.

10. А.В.Сухов «Управление кредитными рисками в России и Европе: сравнительный анализ» // Управление в кредитной организации. — 2008. — В. 6.

11. Г. С. Панова «Кредитная политика коммерческого банка», Москва – 2009

12. «Анализ качества функционирования коммерческого банка» //Банковское дело, 2007, №12

13. «Банковская система РФ» Ю. А. Бабичева // «Банковское дело» М. 2009

14. http://www.rusipoteka.ru/lenta/market/rezervy_na_vozmozhnye_poteri_po_ssudam/15. http://housing.mos.ru/dmg?show&nd=9056298&nh=&ssect=316. http://www.webbanki.ru/news/daynews/311-ssudi.html

Формирование резервов на возможные потери по ссудам

банк выполняет в соответствии с нормативами ЦБ РФ. Основная цель создания этих резервов — компенсация рисков невозврата ссуд. В свою очередь, резервирование обеспечивает, с одной стороны, равномерное отнесение на финансовый результат возможных потерь по ссудам, а с другой — создает стабильные условия для деятельности банка. О нюансах формирования банковских резервов расскажем в этом материале.

Пять категорий качества банковских ссуд

Как уже отмечалось выше, создание резерва под невозврат выданных ссуд (кредитов) и аналогичных выплат является обязательным действием для любого банка в России, осуществляющего ссудные операции. Основным регулирующим документом в этой сфере является Положение ЦБ РФ о порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам кредитными организациями от 26.03.2004 № 254-П (далее — Положение № 254-П).

ВАЖНО! Положение № 254-П в части оценки рисков по ссудной задолженности применяется на сегодня с учетом Указания Банка России от 03.06.2010 № 2459-У (далее — Указание № 2459-У)
.

По указанным нормативам для определения размера резерва необходимо проанализировать имеющийся ссудный портфель и классифицировать выданные кредиты по указанным ЦБ критериям качества.

Все ссуды, таким образом, делятся на 5 категорий — в зависимости от присущих им критериев. Каждой категории присвоен тот или иной уровень риска:

Оценка выносится на основании профессионального суждения банковского специалиста. Основными критериями оценки являются:

  • финансовое положение заемщика (и изменения в этом положении);
  • добросовестность обслуживания заемщиком его долгов.

Умозаключения специалиста при этом подчиняются примерно такой логике:

Для целей анализа и формирования резерва можно объединять незначительные по суммам, но схожие по критериям ссуды в группу — портфель однородных ссуд. В таком случае расчеты можно производить по портфелю.

Как можно заметить, процесс формирования оценочных значений резервов по ссудам в части оценки рисков и величины резерва похож на процесс формирования страховых резервов. Порядок оценки и рекомендуемые Центробанком величины рисков и резервов тоже определены на основе статистико-математических методов.

Больше о формировании резервов в страховании вы узнаете из статьи .

Порядок применения банками норм положения ЦБ РФ о создании резерва по ссудам

Прежде всего, всегда нужно помнить, что процесс является перманентным: вчерашнее значение резерва постоянно уточняется и корректируется на текущий день. Это связано с тем, что постоянно изменяются основные критерии, взятые в расчет:

  • погашаются существующие и выдаются новые кредиты;
  • изменяется ситуация у заемщиков, в результате чего они перемещаются из одной категории в другую.

По тем же причинам корректировке подлежит и применяемая ставка резерва. Ее допускается уточнять реже — 1 раз в квартал.

Процесс формирования и уточнения резервов подчиняется нескольким основным правилам (глава 4 Положения № 254-П):

  1. В случае если у одного и того же заемщика имеется несколько долгов по кредитным продуктам и по ним получаются разные оценочные значения качества, все долги нужно оценивать по самому низкому из значений.

Пример

У заемщика два своевременно погашаемых кредита, которые относились к категории «хорошо-хорошо» (см. таблицу оценки). Заемщик взял еще один кредит, при этом из предоставленных им сведений видно, что его финансовое положение несколько ухудшилось. Таким образом, новый кредит следует оценить «хорошо-средне» и определить в категорию «нестандарт» с вероятностью невозврата 0,01-0,2 и созданием резерва. И следом за третьим кредитом надо переместить в «нестандарт» оба уже имеющихся и создать по ним резерв (несмотря на то что до сих пор заемщик погашал их без проблем).

  1. При предоставлении банковских гарантий, если имеются суммы, не взысканные с принципала (должника), к оценке принципала применяются те же правила и подходы, что и к обычным заемщикам банка. Соответственно, в случае наличия рисков формируется резерв.
  2. При оценке риска по ссудам, обеспеченным закладными, критерии оценки дополняются еще анализом возможного изменения стоимости залогового имущества.
  3. По сделкам с финансовыми активами, по которым предоставляются отсрочки платежей (или передачи активов), формируются дополнительные резервы, покрывающие стоимость этого финансового актива.
  4. Если ссуда является синдицированной (по одной ссуде фактически несколько заемщиков), резерв рассчитывается по каждому участнику синдиката, в соответствии с правилами, закрепленными в Инструкции Банка России от 03.12.2012 № 139-И.
  5. Если осуществляется финансирование клиента банка под уступку денежного требования, то:
  • до фактического перехода требования банк оценивает риски (и формирует резервы) в отношении клиента;
  • после факта уступки банк начинает аналогично обсчитывать уже должника.
  1. Наличие страховки — жизни, здоровья, потери трудоспособности и т. п. — может рассматриваться как влияющий на оценку резерва факт, а может и не рассматриваться. Критерием для суждений тут будет то, какой размер страхового возмещения будет причитаться банку и насколько он покрывает собой сумму, которая требуется заемщику для дальнейшего обслуживания долга. Если причитающаяся банку сумма по страховке не закроет долг заемщика, рассматривать наличие страховки как фактор для уменьшения резерва нецелесообразно.
  2. По умолчанию в пятую (наихудшую) категорию относятся ссуды:
  • по которым у банка отсутствуют подтверждающие отношения по ссуде документы;
  • выданные кредитным организациям, которые лишились лицензии.

Напомним, что по ссудам категории V формируется резерв в размере 100% задолженности.

Нюансы формирования резервных отчислений по портфелям

Большинство нюансов связаны с заемщиками — физическими лицами.

Для правильного формирования резервов физлиц следует подразделять на:

  • «просто» физических лиц;
  • предпринимателей.

Выдаваемые физлицам ссуды классифицируются на:

  • обеспеченные (залогом недвижимости, автомобиля, иного ценного имущества);
  • необеспеченные (соответственно, по которым нет обеспечения).

Ну и, разумеется, ссуды могут быть погашаемыми вовремя (без просрочек) и не погашаемыми вовремя (с просрочками).

По трем изложенным критериям формируются портфели однородных ссуд для случаев, когда резерв можно формировать в целом по портфелю (не в отдельности по каждому кредиту).

Установленные размеры отчислений в резервы приведены в таблицах 3, 3.1, 3.2, 4, 4.1 Положения № 254-П. Допускается выбор из трех вариантов для «просто» физлиц и двух вариантов для предпринимателей.

Критериями для выбора того или иного норматива для создания резерва являются:

  • применяемый банком порядок классификации ипотеки (например, банк может выделять при формировании портфелей ипотечные кредиты с пониженным уровнем рисков, а может не выделять);
  • применяемый банком порядок объединения ссуд в портфели (например, банк может выделять в отдельную группу ссуды с небольшими просрочками (до 30 дней), а может объединять их в одну группу со ссудами без просрочек).

Применяемый банком порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам
должен быть закреплен в локальных нормативных актах, а также обязательно раскрыт в представляемой банком отчетности.

Типовые проводки по формированию резерва по ссудам

Проводки в кредитных учреждениях формируются на основе плана счетов, утвержденного Положением Банка России от 16.07.2012 № 385-П. Согласно этому плану резервирование на потери по ссуде происходит по кредиту субсчета, открытого к тому же счету, на котором учитывается и сама ссуда. При этом аналитика в разрезе видов ссуд обеспечивается применением того или иного счета из плана счетов. Дебетуется счет расходов банка. То есть с технической точки зрения сформированный резерв уменьшает объем сомнительной задолженности на балансе, равномерно во времени относя разницу на финансовый результат.

Номер (код) счета

Субсчета

Примечание

70606 «Расходы»

320, 321, 322,… 325

32015, 32115, 32211, … 32505

С 32 начинается кодировка счетов, предназначенных для учета операций с другими кредитными учреждениями. Для каждого счета учета ссуд планом банковских счетов предусмотрен субсчет для формирования резервов по этим ссудам

С 44 начинается кодировка счетов, на которых отражаются операции по кредитованию государственных структур и структур внебюджетных фондов РФ.

С 45 начинаются номера счетов кредитуемых юрлиц (организаций)

Счет, субсчет для учета резервов по ИП

Счет, субсчет для учета резервов по ссудам физлиц

В случае если кредит, по которому создан резерв, оплачивается, обратная проводка делается через счет 70601 (Доходы):

Дт Субсчет сформированного резерва / лицевой счет заемщика — Кт 70601.

О бухучете для иных финансовых организаций вы узнаете из материала .

Итоги

Резервирование на возможные потери по ссудам банкам необходимо выполнять для равномерного отнесения на расходы потерь по ссудам и в рамках процедур оценки рисков невозврата ссуд и управления этими рисками.

ГАОУ СПО Камышинский политехнический колледж

МК «Профессиональных технологий, экономики и права

Специальность 080108 Банковское дело

Курсовая работа

по дисциплинам:

«Банковские операции» и «Учёт в банках»

«ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ, ИХ УЧЕТ»

Работу выполнила: студентка группы Б-31.10

Булах Л.В.

Руководитель работы: преподаватель Назарова О.В.

преподаватель Львова Г.И.

Введение

Заключение

Приложения

Введение

Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Этот резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков.

Актуальность данной работы заключается в том, что кредитная деятельность банка является одним из основополагающих критериев, который отличает его от небанковских учреждений. В мировой практике именно с кредитованием связана значительная часть прибыли банка. Одновременно невозврат кредитов, особенно крупных, может привести банк к банкротству, а в силу его положения в экономике, к целому ряду банкротств связанных с ним предприятий, банков и частных лиц. Поэтому управление кредитным риском и его снижение с помощью резервов на возможные потери по ссудам является необходимой частью стратегии и тактики выживания и развития любого коммерческого банка.

Объектам исследования данной курсовой работы является организация и современные технологии создания резервов на возможные потери по ссудам в банках.

Предмет исследования — деятельность российских банков по созданию резервов на возможные потери по ссудам, их особенности и тенденции.

Целью данной работы является — изучение порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам.

Для достижения поставленной цели поставлены следующие задачи:

1.Определить порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам;

резерв ссуда потеря банк

2.Изучить порядок использования резервов на возможные потери по ссудам;

Узнать в чем заключается организация бухгалтерского учета по формированию резервов на возможные потери по ссудам;

Определить, с помощью каких счетов формируются резервы на возможные потери;

Ознакомиться с особенностями формирования резервов на возможные потери по ссудам в банке ОАО «Петрокоммерц»;

Изучить проблемы формирования резервов на возможные потери по ссудам российскими банками и найти возможные пути их решения.

Структура курсовой работы отражает цели, задачи исследования операций по созданию резервов на возможные потери по ссудам на примере банка ОАО «Петрокоммерц» города Камышина.

Объем настоящей курсовой роботы составляет 34 страницы, 15 используемых источников, 6 приложений и 4 таблицы.

1. Сущность резервов на возможные потери по ссудам

1.1 Порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам

Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заёмщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее кредитный риск по ссуде).

При выдаче кредита всегда существует вероятность его неуплаты, то есть банк не может однозначно определить в момент заключения сделки и в ходе сопровождения кредита факт возврата долга своевременно и в полном объёме. Поэтому при помощи формирования резерва банком закладывается риск невозврата (так называемый «кредитный риск»). Таким образом, данный резерв обеспечивает создание банку более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка. То есть в бухгалтерском учёте создание резервов отражается как расходы банка, а восстановление, вследствие гашения кредитов либо из-за снижения ставки резерва — как доходы банка.

Формирование резерва производится:

по каждой ссуде в том случае, если ссуда имеет индивидуальные признаки обесценения;

Качественная и количественная оценка кредитного портфельного риска проводится одновременно с использованием следующих методов оценки риска кредитного портфеля:

Аналитический;

Статистический;

Коэффициентный.

Аналитический метод представляет собой оценку возможных потерь (уровня риска) банка и осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» ред. от 24.12.2012 № 2948-У. Данное Положение предусматривает, что классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков должны производиться банками на комплексной основе в зависимости от следующих критериев:

финансового состояния заемщика, оцененного с применением подходов, используемых в отечественной и международной банковской практике;

возможности заемщика погасить основную сумму долга с причитающимися в пользу банка по кредитному договору процентов, комиссионных и иных платежей, характеризующих качество обслуживания долга;

наличия у заемщика качественного и высоколиквидного обеспечения в объеме, достаточном для компенсации банку основной суммы долга по ссуде, всех процентов в соответствии с договором, а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав;

наличия и длительности просроченных платежей по основному долгу и процентам по нему;

количества переоформлений ссудной задолженности в ходе действия кредитного договора.

Для определения размера расчётного резерва в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ используется разделение ссуд на категории качества, на основании профессионального суждения с применением комбинации двух критериев, «финансовое положение» и «качество обслуживания долга». Согласно таблице все ссуды делятся на пять категорий качества:

Категория качестваНаименованиеРазмер расчетного резерва в процентах от суммы основного долга по ссудеI категория качества (высшая) Стандартные0%II категория качестваНестандартныеот 1% до 20%III категория качестваСомнительныеот 21% до 50%IV категория качестваПроблемныеот 51% до 100%V категория качестваБезнадежные100%

Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды). Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

Величина резерва может быть меньше расчетного в зависимости от наличия обеспечения I и II категорий качества (см. Приложение 1).

Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться банком на постоянной основе.

Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении банка информации о заемщике, в том числе о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка, на котором работает заемщик.

Профессиональное суждение банка должно содержать:

информацию об уровне кредитного риска по ссуде;

информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение;

заключение о результатах оценки финансового положения заемщика;

заключение о результатах оценки качества обслуживания долга по ссуде;

информацию о наличии иных существенных факторов, учтенных при классификации ссуды или неучтенных с указанием причин, по которым они не были учтены банком;

Расчет резерва;

иную существенную информацию.

Вся информация о заемщике, включая информацию о рисках заемщика, фиксируется в досье заемщика. Информация, использованная банком для оценки качества ссуды, включая оценку финансового положения заемщика, должна быть доступна органам управления, подразделениям внутреннего контроля, аудиторам и органам банковского надзора.

Банк в порядке документально оформляет и включает в досье заемщика профессиональное суждение. Профессиональное суждение формируется и документально оформляется на момент выдачи ссуды и в дальнейшем составляется в течение месяца после окончания периода, установленного для представления отчетности в налоговые органы по состоянию на квартальную (годовую) отчетную дату.

Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в момент выдачи кредитов. Ежемесячно, в последний рабочий день банком осуществляется его корректировка в зависимости от остатка ссудной задолженности, от изменения оценочных параметров качества ссуды.

Размер резерва на возможные потери по ссудам корректируется банком ежедневно в соответствии с изменением величины и качества кредитного портфеля, то есть в связи с выдачей (погашением) кредитов, переходом из одной категории качества в другую, изменением ставки риска по отдельным ссудам.

Определение ставки резерва производится банком не реже одного раза в квартал на основании профессиональных суждений по индивидуальным кредитам и портфелям однородных ссуд.

Сущность статистического метода заключается в следующем:

.анализ статистики кредитных рисков относительно соглашений, составляющих кредитный портфель банка;

2.характеристика меры распыленности кредитных рисков по ссудному портфелю;

.установление величины и частоты возникновения кредитного риска.

Основными инструментами статистического метода расчета и оценки риска кредитного портфеля банка являются: дисперсия, вариация, стандартное отклонение, коэффициент вариации и асимметрии.

Сущность коэффициентного метода оценки кредитного риска заключается в расчете относительных показателей, позволяющих оценить кредитные риски, входящие в состав кредитного портфеля банка, расчетные значения которых сравниваются с нормативными критериями оценки, и на этой основе качественно и количественно определяется уровень совокупного кредитного риска банка.

1.2 Порядок использования резервов на возможные потери по ссудам

При не исполнении заемщиком обязательств по кредиту, банк может возместить убыток с помощью реализации заложенного имущества.

Если в банке заложены деньги, банк покрывает непогашенную часть кредита за счет этих денежных средств. Если заложенной суммы недостаточно для погашения кредита, то банк имеет право получить недостающую сумму из другого имущества должника, не пользуясь преимуществом, основанным на залоге.

Если в залоге другое имущество, то по закону оно должно быть выставлено на публичные торги (см. Приложение 2), а вырученные средства — направлены на погашение кредита. Остаток вырученных денег после покрытия займа возвращается заемщику.

В случае безнадежности и/или нереальности к взысканию долга используется ранее созданный резерв на возможные потери по ссудам, списывается основной долг с баланса. Это осуществляется по решению Совета Директоров или Наблюдательного Совета банка.

Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса кредитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам в обязательном порядке должно подтверждаться процессуальным документом судебных, нотариальных органов, свидетельствующим о том, что на момент принятия решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет средств должника невозможно.

Признанные безнадежными и/или нереальными для взыскания ссуды, не отнесенные к категории крупных, льготных, необеспеченных, кредитов инсайдерам, могут списываться за счет резерва на возможные потери по ссудам без обязательного подтверждения процессуальными документами.

При имеющемся исполнительном производстве основаниями для списания ссудной задолженности являются:

определения народного судьи о прекращении исполнительного производства по взысканию задолженности с должника (гаранта или поручителя) в пользу кредитора по причинам: смерти взыскателя-должника или должника-гражданина, объявления его умершим, признания безвестно отсутствующим; недостаточности имущества ликвидируемой организации для удовлетворения требований взыскателя; истечения установленного законом срока для данного вида взыскания; отмены судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ;

постановление судебного пристава-исполнителя о возвращении исполнительного документа ввиду отсутствия у должника имущества или доходов, на которые может быть обращено взыскание; или если невозможно установить адрес должника, местонахождение его имущества.

Определения о прекращении исполнительного производства выносятся судом общей юрисдикции или арбитражным судом. После вступления определения суда о прекращении исполнительного производства в законную силу судебный пристав — исполнитель отменяет все назначенные меры по исполнению. Указанное определение и исполнительный лист, в котором судебный пристав — исполнитель должен произвести соответствующие отметки, возвращается в суд или другой орган, выдавший документ. Постановление о возвращении исполнительного документа выносятся судебным приставом — исполнителем и утверждаются старшим судебным приставом.

К исполнительным документам, невозможность исполнения некоторых является основанием для оформления судебными исполнителями ходатайства, либо вынесения судами упомянутых выше определений, относятся:

Исполнительные листы, выдаваемые на основании решений, определений, постановлений и приговоров судебных органов;

Исполнительные листы, выдаваемы арбитражным судом.

Опротестованные в нотариальных органах акцептованные плательщиком векселя.

Ссудная задолженность может быть также списана в случае принятия должником, совместно с кредиторами, решения о добровольной ликвидации, с момента ликвидации предприятия — должника.

В любом случае, обязательным является подтверждение банками — кредиторами своего участия в конкурсном производстве, а также невозможности удовлетворения своих требования за счет конкурсной массы должника.

Решение суда о признании гражданина — должника безвестно отсутствующим.

Решение суда об объявлении гражданина умершим.

В случае если величина созданного резерва недостаточна для покрытия всей задолженности, нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса, то разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.

Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности.

Списанная с баланса банка задолженность отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника, отмены вынесенных ранее решений судебных органов, обнаружения места пребывания гражданина, признанного безвестно отсутствующим, либо умершим.

Банк регулярно, не реже одного раза в квартал, направляет кредитору — должнику выписки, подтверждающие наличие просроченной задолженности по основному долгу и начисленным и не полученным в срок процентам. Эти выписки являются основанием для взыскания с клиента просроченной задолженности (в течение срока исковой давности).

2. Организация бухгалтерского учета по формированию резервов на возможные потери по ссудам

2.1 Особенности организации бухгалтерского учета по формированию резервов на возможные потери по ссудам

Бухгалтерский учет резерва на возможные потери по ссудам осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 N 385-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (в ред. Указаний Банка России от 04.04.2012 N 2800-У) (далее — Положение N 385-П).

Формирование резерва на возможные потери по ссудам и отражение его в бухгалтерском учете производится в момент выдачи кредитов.

Формирование резерва на убытки по ссудам и внесение последующих корректировок при ухудшении рейтинга ссуды отражаются в учете следующей проводкой:

Д-т — балансовый счет 70606 «Расходы» (по статье «Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, относимые на себестоимость») либо по статье «Отчисления в фонды и резервы под возможные потери по ссудам, не относимые на себестоимость»;

К-т счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности).

В случае погашения основного долга, либо его части, резерв должен быть восстановлен на доходы в части соответствующей погашаемому долгу.

Д-т счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссудной задолженности);

К-т — балансовый счет 70601 «Доходы» (по статье «Восстановление сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам (ранее отнесенных на себестоимость»); или по статье «Восстановление сумм со счетов фондов и резервов под возможные потери по ссудам (без отнесения на себестоимость)».

Использование созданного резерва на возможные потери по ссудам производится при списании основного долга с баланса в случае его безнадежности и/или нереальности ко взысканию. Оно осуществляется по решению Совета Директоров или Наблюдательного Совета банка.

Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса кредитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам в обязательном порядке по всем крупным ссудам, льготным ссудам, ссудам инсайдерам, всем необеспеченным ссудам должно подтверждаться процессуальным документом (определением, постановлением) судебных, нотариальных органов, свидетельствующим о том, что на момент принятия решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет средств должника невозможно.

Списание с баланса основного долга по ссуде, безнадежного к взысканию, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссуде);

К-т — просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков;

К-т — ссудные счета клиентов банков, счета по учету приобретенных банком векселей, другие счета по учету задолженности, приравненной к ссудной (в случае списания нереальной для взыскания ссудной задолженности клиентов, если задолженность не является просроченной).

Одновременно производится перенесение на внебалансовые счета для учета в течение последующих пяти лет списанных с баланса долгов по ссуде и неполученных процентов соответственно со счетов 918 (01-03) и 917 (03-04).

Д-т счетов 91801 «Задолженность кредитных организаций по межбанковским кредитам, списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам»; 91802 «Задолженность клиентов (кроме кредитных организаций), списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам»; 91803 «Долги, списанные в убыток» (отдельные лицевые счета);

К-т сч.99999;

В случае если величина созданного недостаточна для покрытия всей задолженности, нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса, то разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.

В случае непоступления средств от должника в течение последующих 5 лет указанная просроченная ссудная задолженность списывается с внебалансовых счетов коммерческого банка 918 (01-03) и 917 (03-04) в корреспонденции со счетом 99999.

В п.1.15 ч. I Положения N 385-П указано, что счета «Резервы на возможные потери» (в том числе и на возможные потери по ссудам) предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения)) резервов на возможные потери.

Счета пассивные. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов «Резервы на возможные потери» в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов «Резервы на возможные потери» в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.

Аналитический учет по счетам резервов на возможные потери ведется в валюте РФ в порядке, определяемом учетной политикой банка. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе, и портфелей однородных ссуд (требований). Обычно каждому счету, открытому для учета ссудной задолженности, соответствует один счет резерва.

Счета «Резервы на возможные потери» открываются на одном и том же балансовом счете второго порядка для всех активных счетов, относящихся к соответствующему счету первого порядка. Поэтому если в портфель однородных ссуд включены ссуды, отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка (например, ссуды, выданные организациям малого бизнеса различных форм собственности), то по каждому балансовому счету первого порядка необходимо открывать лицевой счет для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды соответствующего портфеля. Таким образом, целесообразно все-таки формировать портфели однородных ссуд в пределах одного счета первого порядка.

Кредитная организация вправе на основе утвержденных в учетной политике критериев существенности открывать лицевой счет по балансовому счету первого порядка, на котором числится существенный объем однородных ссуд, включенных в соответствующий портфель.

2.2 Основные используемые счета и бухгалтерские проводки по формирования и использованию резервов на возможные потери

Счета: № 441, № 460 «Кредиты и средства, предоставленные Минфину России»

№ 442, № 461 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»

№ 443, № 462 «Кредиты и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации»

№ 444, № 463 «Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления»

№ 445, № 464 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности»

№ 446, № 465 «Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»

№ 447, № 466 «Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»

№ 448, № 467 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»

№ 449, № 468 «Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»

№ 450, № 469 «Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»

№ 451, № 470 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям»

№ 452, № 471 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»

№ 453, № 472 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям»

№ 454 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам — индивидуальным предпринимателям»

№ 455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам»

№ 456, № 473 «Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам»

№ 457 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам — нерезидентам»

Назначение счетов — учет кредитов и прочих размещенных средств, предоставленных организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности, в том числе:

Минфину России;

финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;

внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности;

коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности;

финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности;

негосударственным финансовым организациям;

негосударственным коммерческим организациям;

негосударственным некоммерческим организациям;

физическим лицам — индивидуальным предпринимателям;

физическим лицам;

юридическим лицам — нерезидентам;

физическим лицам — нерезидентам.

Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам по срокам погашения, для учета задолженности по прочим средствам.

По дебету счетов отражаются:

суммы предоставленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов;

суммы восстановленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке.

По кредиту счетов отражаются:

суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам, корреспондентскими счетами;

суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;

суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту или прочим размещенным средствам.

Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору.

Для учета резервов на возможные потери по ссудам используются счета:

Счет 45415 «Резервы на возможные потери» (Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам — индивидуальным предпринимателям).

Счет 45515 «Резервы на возможные потери» (Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам).

Счет 45715 «Резервы на возможные потери» (Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам — нерезидентам).

Счет № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам». Назначение счета — учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете № 45818. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Счет 45918 «Резервы на возможные потери» (Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам).

Таблица 2

Проводки по учету резервов, созданных на возможные потери по ссудам.

Содержание операцииДебетКредитСоздан (доначислен) резерв по предоставленным межбанковским кредитам70606 (А) 32015 (П) 32115 (П) В учете отражено создание (доначисление резерва по кредитам, предоставленным юридическим лицам70606 (А) 45215 (П) 45615 (П) Создан (доначислен) резерв по кредитам, предоставленным физическим лицам70606 (А) 45415 (П) 45515 (П) 45715 (П) В учете отражено списание (уменьшение ранее созданного резерва при возврате межбанковского кредита 32015 (П) 32115 (П) 70107 (П) Списан (уменьшен) ранее созданный резерв при возврате кредите юридическим лицом45215 (П) 45615 (П) 70107 (П) В учете отражено списание (уменьшение) ранее созданного резерва при возврате кредита физическим лицом45415 (П) 45515 (П) 45715 (П) 70107 (П) Списана с баланса банка признанная безнадежной или нереальной для взыскания просроченная задолженность по основному долгу при величине ранее созданного резерва, достаточного для погашения ссуды32015 (П) 32115 (П) 45215 (П) 45415 (П) 45515 (П) 45615 (П) 45715 (П) 32401 (А) 32402 (А) 45812 (А) 458.14-17 (А) В учете отражено списание с баланса банка признанной безнадежной или нереальной для взыскания текущей (непросроченной) задолженности по основному долгу при величине ранее созданного резерва, достаточного для погашения ссуды32015 (П) 32115 (П) 45215 (П) 45415 (П) 45515 (П) 45615 (П) 45715 (П) 320.02-10 (А) 321.02-10 (А) 452.03-08 (А) Списана с баланса банка признанная безнадежной или нереальной для взыскания просроченная задолженность по основному долгу при величине ранее созданного резерва, недостаточного для погашения ссуды: На оставшуюся фактическую сумму ранее созданного резерва по данному кредиту32015 (П) 32115 (П) 45215 (П) 45415 (П) 45515 (П) 45615 (П) 45715 (П) 32401 (А) 32402 (А) 45812 (А) 458.14-17 (А) На сумму сверх резерва70606 (А) 32401 (А) 32402 (А) 45812 (А) 458.14-17 (А) Списана с баланса банка признанная безнадежной или нереальной для взыскания текущая (непросроченная) задолженность по основному долгу при величине ранее созданного резерва, недостаточного для погашения ссуды: На оставшуюся фактическую сумму ранее созданного резерва по данному кредиту32015 (П) 32115 (П) 45215 (П) 45415 (П) 45515 (П) 45615 (П) 45715 (П) 320.02-10 (А) 321.02-10 (А) 452.03-08 (А) На сумму сверх резерва70606 (А) 320.02-10 (А) 321.02-10 (А) 452.03-09 (А)

3. Современные тенденции формирования резервов на возможные потери по ссудам

3.1 Особенности формирования резервов на возможные потери по ссудам в банке ОАО «Петрокоммерц»

В банке ОАО «Петрокоммерц» оценка риска по ссудам, классификация ссуд в соответствующие категории качества и формирование резерва на возможные потери по ссудам осуществляется в соответствии с Положением Центрального Банка РФ №254-П.

Резерв формируется по конкретной ссуде, либо по портфелю однородных ссуд.

Формирование профессионального суждения об уровне кредитного риска по ссуде и ставке резерва осуществляют Уполномоченные подразделения.

Уполномоченное подразделение собирает с ответственных подразделений сведения о финансовом состоянии контрагента, о качестве обслуживания долга и проведенном анализе обеспечения. На основании полученных сведений Уполномоченное подразделение составляет профессиональное суждение (см. Приложение 3) об уровне кредитного риска по ссуде и ставке резерва, присваивает ссуде категорию качества и определяет ставку резерва по ней (см. Табл.3).

Финансовое состояниеОбслуживание долгаХорошееСреднееНеудовлетворительноеХорошееСтандартные (I категория качества) базовая ставка резерва 0%Нестандартные (II категория качества) базовая ставка резерва 1%Сомнительные (III категория качества) базовая ставка резерва 21%СреднееНестандартные (II категория качества) базовая ставка резерва 1%Сомнительные (III категория качества) базовая ставка резерва 21%Проблемные (IV категория качества) базовая ставка резерва 51%ПлохоеСомнительные (III категория качества) базовая ставка резерва 21%Проблемные (IV категория качества) базовая ставка резерва 51%Безнадежные (V категория качества) базовая ставка резерва 100%

Если по заемщику в течение периода более одного квартала отсутствует информация, указанная в Методике оценки финансового состояния, в том числе финансовая, ссуда классифицируется не выше, чем по II категории качества с формированием резерва в размере 20 процентов. Если по заемщику указанная информация отсутствует в течение периода более двух кварталов, ссуда классифицируется не выше, чем в III категорию качества с формированием резерва в размере 50 процентов.

В случае установления банком факта представления заемщиком в целях оценки финансового положения и определения категории качества предоставленной ему ссуды и размера резерва отчетности и (или) сведений, которые являются недостоверными и (или) отличными от отчетности и (или) сведений, представленных заемщиком органам государственной власти, Банку России и (или) опубликованных заемщиком и (или) находящихся в бюро кредитных историй, банк классифицирует ссуду, предоставленную такому заемщику, не выше чем в III категорию качества с формированием резерва в размере не менее 50 процентов со дня установления банком вышеуказанного факта.

Портфели однородных ссуд могут формироваться по следующим группам заемщиков:

.Физические лица, в т. ч. физические лица — владельцы бизнеса в рамках кредитования малого бизнеса.

2.Юридические лица, находящиеся на факторинговом обслуживании;

.Юридические лица и индивидуальные предприниматели в рамках кредитования малого бизнеса.

Расчет ставки резерва по портфелям однородных ссуд осуществляет Управление портфельного анализа кредитных рисков Департамента контроля рисков. Ставка, утвержденная Кредитным Комитетом, доводится до филиалов секретарем Кредитного Комитета. В момент возникновения новой ссудной и приравненной к ней задолженности по ссуде, по своим характеристикам входящей в портфель однородных ссуд, Уполномоченное подразделение определяет принадлежность указанной ссуды к портфелю однородных ссуд.

Ссуды заемщиков, предоставивших недостоверную отчетность в Банк, не могут быть включены в портфели однородных ссуд.

Ссуда может быть классифицирована в иную категорию качества, чем это предусмотрено Таблицей 3, при наличии информации об иных существенных факторах. В этом случае уполномоченное подразделение может принять решение о классификации ссуды в более низкую или в более высокую категорию качества (см. Приложение 4).

Оценка финансового состояния юридических лиц производится в соответствии с Методикой анализа финансового состояния юридических лиц. (см. Приложение 5)

Оценка финансового состояния физических лиц производится в соответствии со шкалой (см. Приложение 6) на основании:

документов, подтверждающих имеющиеся у физического лица доходы;

документов, подтверждающих имеющиеся у физического лица в Банке или иных кредитных организациях денежные активы.

В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга, ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживание долга (см. Табл.4).

Таблица 4

Качество обслуживания долга заемщиком

ХорошееСреднееНеудовлетворительноеЗадолженность текущаяИмеется случай (случаи) просроченных платежей по основному долгу и (или) процентам в течение последних 180 календарных дней продолжительностью (общей продолжительностью): Юридические лицаот 1 до 5-ти календарных дней включительноОт 6-ти до 30 календарных дней включительноБолее 30 календарных дней Физические лица от 1 до 30-ти календарных дней включительноОт 31 до 60 календарных дней включительноБолее 60 календарных дней

Резерв на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности формируется в балансе подразделений банка, осуществляющих операцию, т.е. в балансах головного офиса и филиалах раздельно.

Уточнение размера резерва по ссуде в связи с изменением уровня кредитного риска, изменением качества обеспечения по ссуде, осуществляется ежедневно.

Банк в порядке, установленном уполномоченным органом кредитной организации (соответствующим кредитным комитетом), документально оформляет и включает в досье заемщика профессиональное суждение. Профессиональное суждение формируется и документально оформляется на момент выдачи ссуды.

По итогам 2012 года, в исследуемом банке «Петрокоммерц», улучшилось качество кредитного портфеля: за 2012 год объем проблемной задолженности сократился на 9%, а ее доля в совокупном кредитном портфеле снизилась с 11,7% до 9,2%. При этом банк придерживается консервативной политики в части резервирования, и, как следствие, покрытие проблемной задолженности резервами составило 127% (108% годом ранее). Доля необеспеченных залогами корпоративных кредитов сократилась с 17% до 12%.

3.2 Проблемы формирования резервов на возможные потери по ссудам российскими банками, и возможные пути их решения

Объем просроченной кредитной задолженности и невозвращенных долгов — так называемых «плохих» кредитов, на сегодняшний день составляет около 10% суммарного кредитного портфеля российских банков. Это порядка 2 трлн. рублей, включая просроченную задолженность, а также реструктуризированные и пролонгированные кредиты.

При этом, по последним данным ЦБ, просроченная задолженность физических лиц перед банками превысила 144 млрд. рублей, а общий объем проблемных кредитов достигает почти 300 млрд. рублей.

Хуже всего россияне рассчитываются по потребительским кредитам: доля непогашенной в установленный срок задолженности в этом сегменте на 1 декабря 2012 г. составила 10,3%. Доля просрочки по автокредитам составила 7,8%, по ипотеке — 7%.

Поэтому в современных условиях экономики вопросы совершенствования методики формирования резервов на возможные потери по ссудам приобретают все большую значимость.

Резервы должны компенсировать убытки, которые могут понести банки в случае невозврата размещенных ими кредитных ресурсов, т.е. минимизировать кредитный риск. Резервы формируются за счет отчислений, которые относятся на расходы до налогообложения и не включаются в состав собственного капитала кредитных организаций. Величина созданных резервов зависит от финансового положения банка и качества обслуживания долга заемщиком. Резерв на возможные потери по ссудам не является эффективным резервом, так как для его формирования не используются никакие ресурсы, обладающие ценностью.

В России в рамках предстоящего реформирования системы банковского надзора предполагается «дополнительно либерализовать подходы к формированию всех видов резервов, увязывая их с внедрением в практику кредитных организаций Международных стандартов бухгалтерского учета и модернизацией системы налогообложения. Кредитным организациям будут предоставлены более широкие возможности для вынесения суждения о величине принятого риска при формировании резервов с последующим контролем со стороны надзорных органов и аудиторских организаций.

Методики кредитных организаций зачастую не позволяют идентифицировать все риски заемщиков и формировать адекватный резерв. Они включают в себя такие факторы для оценки риска, которые создают условия для возможного манипулирования величиной резервов и, следовательно, суммами расходов и прибыли.

Таким образом, невозможность возврата части активов связана прежде всего с предоставлением коммерческим банкам права самостоятельно разрабатывать методики по оценке кредитного риска и формировать резервы в соответствии с ними, а также с отсутствием оперативного контроля со стороны ЦБ РФ за качеством внутренних документов кредитных организаций. Целесообразно предусмотреть процедуру согласования территориальных управлениях ЦБ РФ методик на предмет их соответствия предъявляемым требованиям, что будет способствовать снижению кредитного риска.

Необходимо также создавать адекватные резервы по ссудам. Возникновение проблемы создания таких резервов связано с тем, что Положение № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» распространяется на все виды кредитных учреждений (как на специализированные, так и на универсальные). Данный подход представляется не совсем верным. Кредитные организации недостаточно учитывают отраслевые и иные риски концентрации. Кредитование предприятий только одного сектора экономики или только одного географического региона делает кредитную организацию уязвимой. Есть большая вероятность того, что значительное количество клиентов могут обанкротиться одновременно по одним и тем же причинам. Данная проблема характерна для специализированных банков.

В условиях политических и финансовых потрясений к анализу и учету факторов банковского кредитного риска следует подходить более комплексно.

Факторы кредитных рисков разделяются на индивидуальные риски и совокупный риск кредитного портфеля. На совокупный риск кредитного портфеля воздействуют такие внешние факторы, как неблагоприятные изменения на финансовых рынках, финансовый кризис, неразвитость информационного рынка, общее состояние отрасли региона и др.

Существующий подход к оценке кредитного риска и созданию соответствующих резервов на возможные потери по ссудам в России относительно полно учитывает индивидуальные риски заемщиков и не в должной мере — совокупный риск кредитного портфеля, т.е. влияние на портфель внешних факторов. Кроме того, отсутствуют надежные источники для своевременной оценки внешних рисков, влияющих на деятельность заемщиков. Одним из возможных способов решения данной проблемы может быть создание дополнительного специализированного резерва.

Наиболее универсальным показателем, характеризующим состояние отрасли, является объем полученной выручки. Так как источником погашения кредитов в большинстве случаев выступает выручка заемщика, критерием оценки кредитного риска может служить общее изменение объема данного показателя. Сумма выручки заемщиков указывается в отчетности, которую они представляют в кредитные организации ежеквартально. Снижение совокупной величины выручки по сравнению с базовым показателем и может стать основанием для создания дополнительного резерва, покрывающего например, отраслевой риск. Таким образом, решение перечисленных проблем возможно путем внесения предложенных дополнений в Положение № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». Эти дополнения позволят производить более качественный и своевременный анализ ссудных портфелей и более эффективно управлять кредитным риском.

Заключение

В результате написания данной курсовой работы было выяснено что резервы на возможные потери по ссудам формируются кредитной организацией на случай возможного обесценения ссуды из-за неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств. С помощью формирования резерва банком закладывается риск невозврата. Резерв обеспечивает кредитной организации более стабильные условия финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Резервы формируются из отчислений, которые банк относит на расходы. В бухгалтерском учете создание резервов отражается как расходы банка.

Для определения размера расчётного резерва в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ используется разделение ссуд на категории качества, на основании профессионального суждения с применением комбинации двух критериев, «финансовое положение» и «качество обслуживания долга».

В случае безнадежности и/или нереальности к взысканию долга используется ранее созданный резерв на возможные потери по ссудам, списывается основной долг с баланса.

Кредитная организация осуществляет депонирование обязательных резервов в Банке России денежными средствами в валюте Российской Федерации путем их перечисления на счет для хранения обязательных резервов, открытый в Банке России, в безналичном порядке.

Сумма обязательных резервов, подлежащая депонированию на счетах по учету обязательных резервов, рассчитывается как разность между нормативной и усредненной величинами обязательных резервов.

В настоящей работе были рассмотрены такие вопросы как:

.Порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам;

2.Порядок использования резервов на возможные потери по ссудам;

.Особенности организации бухгалтерского учета по формированию резервов на возможные потери по ссудам;

.Основные используемые счета и бухгалтерские проводки по формирования и использованию резервов на возможные потери;

.Особенности формирования резервов на возможные потери по ссудам в банке ОАО «Петрокоммерц»;

.Проблемы формирования резервов на возможные потери по ссудам российскими банками, и возможные пути их решения.

При написании курсовой работы были использованы труды таких ученых экономистов как: Т.А. Фролова, Г.П. Нижникова, В.В. Ушаков и др., а так же экономические журналы такие как «Вестник Банка России», «Вопросы экономики».

При исследовании был изучен порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам во всех банках России в общем, а так же был взят банк ОАО «Петрокоммерц», на примере которого, были рассмотрены методы расчета и формирования резерва на возможные потери по разным ссудам.

В результате исследования были выделены современные проблемы формирования резервов на возможные потери по ссудам в России и предложены возможные пути их решения.

Таким образом, поставленные цели и задачи работы достигнуты.

Список используемых источников

1.Положение Банка России N 254-П от 26.03.2004 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (ред. от 01.01.2013) // [эл. ресурс]

2.Положение N 342-П от 07.08.2009 «Положение об обязательных резервах кредитных организаций» (ред. от 14.09.2011) // [эл. ресурс]

.Приказ № 16/548 от 02.08.2004 г. (изм.27.08.2013) // [эл. ресурс]

.Фролова Т.А. «Банковское дело»; [текст]: конспект лекций/ Т.А. Фролова — Таганрог: «ТТИ ЮФУ» 2010 г., 270 стр.

.Капаева Т.И. «Учет в банках»; [текст]: учебник/ Т.И. Капаева — Москва: «ИНФРА-М» 2008 г., 576 стр.

.Методический журнал «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке»; [текст] 2010 г.96 стр.

.#»justify»>.#»justify»>.#»justify»>.#»justify»>.#»justify»>.#»justify»>.#»justify»>.#»justify»>.#»center»>Приложения

Приложение 1

.залог, если в качестве предмета залога выступают:

котируемые ценные бумаги государств, имеющих инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ»;

облигации Банка России;

ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Российской Федерации;

векселя Министерства финансов Российской Федерации;

котируемые ценные бумаги, эмитированные юридическими лицами, имеющими инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ»;

собственные долговые ценные бумаги кредитной организации;

векселя, авалированные и (или) акцептованные;

аффинированные драгоценные металлы в слитках (золото, серебро, платина и палладий);

ценные бумаги, эмитированные субъектами Российской Федерации, имеющими инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ»;

недвижимое имущество, являющееся обеспечением исполнения обязательств заемщика по договору ипотечного жилищного кредитования.

2.гарантийный депозит (вклад) — размещенный в кредитной организации-кредиторе;

3.гарантия Российской Федерации, банковская гарантия Банка России, поручительства (гарантии) правительств и банковские гарантии центральных банков стран, имеющих становые оценки «0», «1»;

.поручительства (гарантии) юридических лиц, если указанные юридические лица имеют инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ»;

.поручительства (гарантии) субъектов Российской Федерации, имеющих инвестиционный рейтинг не ниже «ВВВ;

.компенсационный депозит Банка России — денежные средства, предоставленные Банком;

.обязательства государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» по обратному выкупу ссуд у кредитных организаций;

.договоры страхования экспортных кредитов и инвестиций, обеспеченные государственными гарантиями.

.не относящийся к обеспечению I категории качества ликвидный залог;

2.гарантии (банковские гарантии) и поручительства (применительно к векселям — авали и (или) акцепты;

.поручительства (гарантии) субъектов Российской Федерации, имеющих рейтинг не ниже «ССС»;

.поручительства образованных субъектами Российской Федерации фондов поддержки предпринимательства и фондов содействия кредитованию субъектов малого и среднего предпринимательства;

.поручительства Агентства по ипотечному жилищному кредитованию по закладным, принятым в обеспечение по предоставленным.

Приложение 2

Реализация залога

.Доверенное лицо банка составляет уведомление о невыполнении основного обязательства;

2.Если требования, вытекающие из уведомления о невыполнении основного обязательства, не были удовлетворены, не ранее, чем через 30 дней с момента вручения или отправки указанного уведомления залогодателю, доверенное лицо банка составляет уведомление о торгах на заложенное имущество;

.С момента первой публикации объявления о торгах и до момента их проведения в обязательном порядке должно пройти не менее 10 дней. Торги также проводит доверенное лицо банка.

Приложение 3

Профессиональное суждение

об уровне кредитного риска по ссуде и ставке резерва

«___»_________________20…г.

. Общие сведения о ссуде и ее качестве

Вид ссуды (кредит, депозит, долговая ЦБ, вексель, гарантия, аккредитив, финансовая аренда (лизинг), цессия, РЕПО, МБК, факторинг, требования на возврат ЦБ, предоставленных по договору займа)Наименование (Ф.И. О.) Заемщика№ договора (иного документа) Валюта договораЛимит по договору, в валюте договораОстаток задолженности на момент составления профессионального суждения, в валюте договораФинансовое состояние (хорошее, среднее, плохое)
Средний рейтинг финансового состояния, баллы (по ссудам физических лиц не применяется)Наличие дополнительных факторов, свидетельствующих об ухудшении финансового состояния в соответствии с таблицей 7 п.2.2.7, перечислить

2. Сведения о качестве обслуживания долга.

Количество дней просрочки за последние 180 днейКоличество фактов просрочки платежей за последние 180 днейСведения о реструктуризациях Информация о ненадлежащем исполнении обязательств по другим договорам с Банком или иными кредитными организациями, при наличииКачество обслуживания долга (хорошее, среднее, неудовлетворительное)

3. Сведения об обеспечении (если обеспечение участвует в расчете резерва)

Наименование залогодателейВиды обеспечения (недвижимость, оборудование, ценные бумаги, товары в обороте, автотранспорт, прочее), перечислитьСумма обеспечения I категории качества, в валюте договора обеспеченияСумма обеспечения II категории качества, в валюте договора обеспеченияФинансовое состояние залогодателя (хорошее, среднее, плохое)

4. Расчет резерва на дату составления профессионального суждения.

Сумма обеспечения I категории качества, в валюте договораСумма обеспечения II категории качества, в валюте договораСумма резерва, в валюте договораКатегория качества (I-V)Расчетный резерв, в %Процент резерва, в % от суммы основного долга по ссуде. Процент резерва по начисленным процентамПри наличии решения об уточнении классификации ссуды в соответствии с п.3.10 254-П и (или) Указанием 2156-У, указать № Протокола уполномоченного органа. Дополнительная информация

При наличии письменных рекомендаций Банка России с указанием классифицировать ссуду в иную категорию качества, чем это предусмотрено Положением, в соответствующих разделах профессионального суждения (финансовое состояние / качество обслуживания долга / категория качества / расчетный резерв) указываются рекомендованные значения, при этом в графе «Дополнительная информация» указывается основание такой классификации (№ и дата письма Банка России).

5. Данное профессиональное суждение одновременно является распоряжением на формирование резерва, а также распоряжением корректировать резерв исходя из изменения курса валют и изменения остатка по договору.

Приложение: 1 лист — итог скоринга в виде таблицы EXCEL (по ссудам физических лиц не применяется).

Руководитель Уполномоченного подразделения

___________/____________/

Ответственный сотрудник ДКР

___________/____________/

Приложение 4

Факторы, влияющие на классификацию ссуд в более низкую категорию качества

К ним относятся:

предоставление заемщику ссуды на льготных условиях;

экономическая взаимосвязь заемщиков;

информация о плохом финансовом положении учредителей заемщика;

сведения о неисполнении заемщиком обязательств по ссудам предоставленным иными кредитными организациями — кредиторами;

использование ссуды заемщиком не по целевому назначению.

К существенным факторам, которые могут повлиять на принятие кредитной организацией решения о классификации ссуд в более высокую категорию качества относятся:

реальные перспективы осуществления платежей по основному долгу и процентам своевременно и в полном объеме.

Приложение 5

Анализ финансового состояния юридических лиц

Методика анализа финансового состояния юридических лиц основана на количественной оценке 4-х основных групп финансовых коэффициентов (ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности и деловой активности). Допустимые нормативные значения коэффициентов и веса влияния на итоговую оценку по группе зависят от отрасли, в которой функционирует заемщик. Нормативные коэффициенты в разрезе отраслей рассчитываются на основании статистической информации и утверждаются на Кредитном комитете. Итогом анализа предприятия является присвоение ему рейтинга в баллах (от 0 до 100). Для целей настоящего Положения финансовое состояние заемщика оценивается в соответствии с нижеприведенной шкалой.

Финансовое состояниеОценка в баллах (средняя за 4 последних квартала) ХорошееБолее 30СреднееОт 10 до 30ПлохоеМенее 10

Приложение 6

Оценка финансового состояния физических лиц

Материальное положение Хорошее P >= F Среднее 0.5F=< P <FПлохое P <=0.5F

где P — сумма платежеспособности заемщика;

= D * Т + В,

где D — среднемесячный дoxoд заемщика, определяемый путем суммирования среднемесячных доходов физического лица, облагаемых налогом на доходы физических лиц, среднемесячного кредитового оборота денежных средств по счетам банковских карт;

B — остатки денежных средств по текущим счетам, вкладам (депозитам), счетам брокерского обслуживания, ОФБУ на дату проведения расчета;

Т — срок кредитования (в месяцах);- сумма основного долга по кредиту

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?


Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку
с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.